（1）书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖；
（2）注册会计师对第三方不承担责任；
（3）书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。
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