应当源泉扣缴税款的款项已经由扣缴义务人实际支付，但未在规定的期限内解缴应扣税款，并具有以下情形之一的，应作为税款已扣但未解缴情形，按照有关法律、行政法规规定处理：
（一）扣缴义务人已明确告知收款人已代扣税款的；
（二）已在财务会计处理中单独列示应扣税款的；
（三）已在其纳税申报中单独扣除或开始单独摊销扣除应扣税款的；
（四）其他证据证明已代扣税款的。
除上款规定情形外，按本公告规定应该源泉扣缴的税款未在规定的期限内解缴入库的，均作为应扣未扣税款情形，按照有关法律、行政法规规定处理。
依据：
国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告
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